Een liquidatiereserve of een tantième (met loonaanpassing)?

I.                         Een tantième zonder vermindering van uw gewoon loon

Het tantième zorgt ervoor dat de winst van boekjaar 2024 van uw vennootschap daalt. Mogelijk voldoet uw vennootschap dan aan de minimumbezoldigingsvoorwaarde voor het verlaagde tarief van de vennootschapsbelasting en vermijdt ze een belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen op de onverwachte extra winst.

Het tantième komt privé boven op uw gewoon belastbaar loon van 2025. Hoeveel belasting en sociale bijdragen u erop moet betalen is afhankelijk van het belastbaar bedrag van uw gewoon loon. Reken toch al maar gauw op 60% belastingen en sociale bijdragen samen.

II.                      Een tantième met vermindering van uw gewoon loon

Vermindert u uw gewoon loon van 2025 met het bedrag van het tantième, dan heeft uw vennootschap voor boekjaar 2025 voorlopig wel minder aftrekbare kosten. Mogelijk bespaart ze echter voor beide boekjaren samen toch belastingen als ze dankzij het tantième van boekjaar 2024 het verlaagde tarief geniet en een vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen vermijdt.

Een loonsvermindering heeft mogelijk tot gevolg dat er minder IPT-premies aftrekbaar zijn, aangezien het aftrekbaar bedrag alleen op het gewoon loon berekend wordt.

Door uw maandloon te verminderen zorgt u privé ervoor dat uw totaal belastbaar inkomen in 2025 gelijk blijft met wanneer u geen tantième opgenomen had. Bereken met onze tool hoeveel uw brutoloon voor de resterende maanden van het jaar zal dalen om evenveel belastingen te betalen als wanneer u geen tantième opgenomen had. U ziet dan ook meteen de impact op uw nettoloon.

III.                   Een liquidatiereserve in plaats van een tantième

U kunt er ook voor kiezen om voor boekjaar 2024 geen tantième op te nemen, maar de winst in uw vennootschap te laten. U kunt die winst dan naar een liquidatiereserve boeken en die reserve kunt u dan over enkele jaren uitkeren met een verlaagde roerende voorheffing (rv).

Kiest u voor een liquidatiereserve in plaats van een tantième, dan bespaart uw vennootschap geen belastingen voor boekjaar 2024. Integendeel, ze moet dan een extra belasting van 10% op de nettoliquidatiereserve betalen. Het nadeel van die keuze is dat uw vennootschap voor boekjaar 2024 het verlaagde tarief kan mislopen omdat de minimumbezoldigingsvoorwaarde niet vervuld is. Bovendien blijft een vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen mogelijk.

Kiest u ervoor om een liquidatiereserve aan te leggen, dan heeft dat privé geen gevolgen voor uw belastbaar inkomen. Uw vennootschap kan echter over enkele jaren de reserve met een verlaagde roerende voorheffing uitkeren, meer bepaald met maar 6,5% rv als u de liquidatiereserve tot ten minste 31 december 2027 op de balans laat staan en met 5% rv als de liquidatiereserve tot ten minste 31 december 2029 blijft staan.

IV.                   Cijfervoorbeeld

We verduidelijken met een voorbeeld.  Stel dat uw vennootschap voor boekjaar 2024 een belastbare winst van € 100.000 heeft en ze voldoet niet aan de minimumbezoldigingsvoorwaarde om het verlaagde tarief te genieten. Met een tantième van € 10.000 zou dat wel het geval zijn. Voor 2025 verwachten we weer een normale winst van € 50.000 en is het verlaagde tarief mogelijk, zolang de winst niet hoger ligt dan dat bedrag. We hebben alvast berekend dat, als er geen tantième uitgekeerd wordt, de vennootschap voor de twee boekjaren samen in totaal € 35.000 aan vennootschapsbelasting betaalt.

We vergelijken nu drie hypotheses, waarbij we voor de eenvoud geen rekening houden met eventuele verhogingen wegens onvoldoende voorafbetalingen:

1) U neemt een tantième van € 10.000 bruto op en u vermindert uw loon voor 2025 niet.

2) U neemt een tantième van € 10.000 bruto op en u vermindert uw loon voor 2025 met hetzelfde bedrag.

3) U neemt geen tantième op, u steekt € 10.000 in een liquidatiereserve, uitkering over vijf jaar met 5% rv.

	Zelfde loon	Minder loon	Liquidatiereserve
Winst 2024	€ 100.000	€ 100.000	€ 100.000
Tantième	– € 10.000	– € 10.000	–
Belastbaar	€ 90.000	€ 90.000	€ 100.000
Vennootschapsbelasting	€ 18.000(*)	€ 18.000(*)	€ 25.000
Brutoliquidatiereserve	–	–	€ 10.000
10% vennootschapsbelasting	–	–	€ 909,09
Nettoliquidatiereserve	–	–	€ 9.091,91
Winst 2025	€ 50.000	€ 50.000	€ 50.000
Minder loon afgetrokken		€ 10.000
Belastbaar	€ 50.000	€ 60.000	€ 50.000
Vennootschapsbelasting	€ 10.000(*)	€ 15.000	€ 10.000(*)
Tantième of liquidatiereserve	€ 10.000	€ 10.000	€ 10.000
Minder loon		-€ 10.000
Vennootschapsbelasting	€ 28.000	€ 33.000	€ 35.000
Totaal uitgaven vennootschap	€ 38.000	€ 33.000	€ 45.000
Extra inkomen privé bruto	€ 10.000	–	€ 9.091,91
Fiscale en sociale lasten	– € 6.000 (60%)	–	– € 454,55 (5% rv)
Extra inkomen privé netto	€ 4.000	–	€ 8.636,45

(*) verlaagd tarief vennootschapsbelasting

In het gegeven voorbeeld betaalt uw vennootschap het minste belasting in de eerste hypothese (€ 28.000 in plaats van € 35.000) omdat ze twee keer het verlaagd tarief geniet. In de tweede hypothese is er maar een kleine besparing omdat uw vennootschap dankzij het tantième alleen in 2024 het verlaagde tarief geniet wanneer de winst het hoogst is. In de derde hypothese is er geen belastingbesparing voor uw vennootschap.

Zowel in de eerste als in de derde hypothese haalt u extra geld uit uw vennootschap, maar het is bij de derde hypothese (de liquidatiereserve) dat u er privé het meeste netto aan overhoudt. Dat gaat dan wel ten koste van uw vennootschap, want in de derde hypothese heeft ze ook de hoogste uitgaven. Ze betaalt dan € 8.000 méér en u houdt daar € 4.636 netto aan over. Verhoudingsgewijs is dat 66% netto, wat aanzienlijk interessanter is dan het uitgangspunt van 60% belastingen en sociale bijdragen op gewoon loon.

Bespreek uiteraard met uw dossierbeheerder wat voor uw dossier de beste oplossing kan zijn.